1.通常所得の分配
REITの通常所得の分配については、通常の法人から配当を受け取ったように配当可能利益(earnings & profits)の範囲で所得に算入することとなります(Section 857(c)(1))。配当可能利益を超える分配は、資本の返還(return of capital)として非課税となりる一方で取得費(basis)を減らすこととなります。
ただし、Section 1(h)(11)(適格配当所得を純譲渡益に対するレートで課税する規定)の適用においては、制限が定められています(Section 857(c)(2))。
2.譲渡所得の分配
REITの譲渡所得の分配については、保有期間の長さにかかわらず長期譲渡所得として課税されます(Section 857(b)(3))。
3.REIT持分の売却
REIT持分は資本資産(capital asset)にあたるので、譲渡損益は譲渡所得/譲渡損失となります。
ただし、譲渡所得の分配が長期譲渡所得として課税されるのに対応し、保有期間6ヶ月以下のREIT持分に係る譲渡損は譲渡所得の分配額を相殺する範囲で長期譲渡損失として扱われます(Section 857(b)(8))。
REITの通常所得の分配については、通常の法人から配当を受け取ったように配当可能利益(earnings & profits)の範囲で所得に算入することとなります(Section 857(c)(1))。配当可能利益を超える分配は、資本の返還(return of capital)として非課税となりる一方で取得費(basis)を減らすこととなります。
ただし、Section 1(h)(11)(適格配当所得を純譲渡益に対するレートで課税する規定)の適用においては、制限が定められています(Section 857(c)(2))。
2.譲渡所得の分配
REITの譲渡所得の分配については、保有期間の長さにかかわらず長期譲渡所得として課税されます(Section 857(b)(3))。
3.REIT持分の売却
REIT持分は資本資産(capital asset)にあたるので、譲渡損益は譲渡所得/譲渡損失となります。
ただし、譲渡所得の分配が長期譲渡所得として課税されるのに対応し、保有期間6ヶ月以下のREIT持分に係る譲渡損は譲渡所得の分配額を相殺する範囲で長期譲渡損失として扱われます(Section 857(b)(8))。